Несекретные материалы: и снова о НДФЛ...

«Любой программе действий присущи риски и затраты, но они гораздо меньшие,

нежели отдаленные риски и затраты, порождаемые комфортным бездействием...»

Кеннеди Д.


Казалось бы, нет ничего проще, чем определить доходы работника, не подлежащие налогообложению. Достаточно открыть ст. 217 НК РФ, где черным по белому указаны различные пособия и материальная помощь, в том числе по беременности и родам, по уходу за ребенком и проч. (более подробно можно прочитать в статье, любезно предоставленной Главредом Кадрового дела Екатериной Прохоровой - //hr.superjob.ru/kadrovyj-uchet/sekretnye-materialy-kogda-nalogi-mozhno-ne-platit-2353).

В то же самое время, Российское Трудовое и Налоговое законодательство, дают работодателю массу возможностей по уменьшению, безусловно тяжелого, налогового бремени. Для этого всего лишь достаточно более внимательно читать Трудовой кодекс и умело применять его, в сочетании с Налоговым кодексом и Федеральными законами о страховании.

Можно конечно возразить, что мол это не дело кадровика, уменьшать налоги. Возможно. Вот только кадровик, который не видит дальше своего носа ТК РФ, обречен так и просидеть серой мышью, способной только заполнять книжки, журнальчики да сидеть на форумах, в сотый раз обсуждая как правильно зачеркнуть неправильно произведенную запись. Настоящий же кадровик, HR – должен быть, не побоюсь этого слова, локомотивом экономии ФОТ Компании. Ведь что такое бухгалтерия по отношению к работникам… Бухгалтерия это финансовое сопровождение, прежде всего, кадровых процедур. То есть кадры первичны, бухгалтерия, как ни крути – на втором месте.

И вот тут, знания кадровика могут сослужить работодателю добрую службу. Бухгалтер, платит налоги и отчисления, скажем так, с уже готовых проведенных кадровых процедур, то есть работает с тем, что ему на блюдечке даст кадровая служба. Так вам кадровики и карты в руки.

Но как? Есть оклад, есть премия. Сотрудник отработал, вот табель. Производите начисления и отчисления, уважаемая бухгалтерия…Откладываем в сторону банальный подход и разгоняем мозг на первую крейсерскую скорость…

А ведь далеко за источниками экономии, которая может быть инициирована кадрами, ходить не надо. Пример? Извольте - в силу абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению «все виды... компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ». Что это означает? Это означает, что работодателю достаточно часть зарплаты, выплачиваемой работнику, оформить как компенсационную выплату, и соответственно платить с этой суммы НДФЛ (да и производить отчисления в фонды) ему уже не нужно. Бухгалтерии что… нет компенсационных выплат – нет уменьшения налогов. А вот если, например, в штатном расписании есть работники, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (например - водители), то статьи 164 и 186.1 ТК РФ «разрешают» работодателю прописать в коллективном договоре, в соглашениях, в локальных нормативных актах или в трудовых договорах различные необлагаемые НДФЛ компенсационные выплаты. Это могут быть, например «ночные в пути» (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 августа 2011 г. по делу N А31-4556/2010) или просто «компенсационные выплаты (суточные)» (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 марта 2015 г. по делу N А45-15643/2014).

В итоге, вместо «Зарплата = оклад + премия» (где налог платится со всей суммы), грубо, имеем «Зарплата = оклад + компенсационная выплата» (где налог платится только с оклада). То есть, опять же грубо, если зарплата составляет 40 тыс. руб., то ежемесячная экономия на одного водителя только на НДФЛ составит около 3000 руб. (при окладе 15 тыс. руб.). И это не считая экономии на отчислениях в различные фонды. А если таких водителей в фирме не 1, а 100… а за год...

Да, придется переработать локально-нормативные акты. Да, нужно подготовить и подписать допсоглашения с работниками. Доработать формулу, она упрощена для легкости восприятия. Да…много чего еще...

Уже слышу гневные голоса про подмену денежного вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей компенсацией несуществующих понесенных затрат. Готов спорить и при необходимости могу предоставить и последние письма Минфина на эту тему и свежую арбитражную практику по признанию недействительными решений и региональных отделений ФСС и ПФР, и инспекций ФНС по доначислению недоимок по налогам и взносам, пеням и штрафам…Да и в любом случае это лучше, чем откровенную черноту платить.

Статья правда не об этом…

Статья об инициативе рисках и экономии.

Или сидеть ровно на пятой точке все-таки проще?